Дробление бизнеса: как не попасть под налоговые санкции и выйти из серой схемы

Еще в 2024 году мы прогнозировали тенденцию ужесточения государственного налогового контроля за схемами незаконной налоговой оптимизации или так называемого дробления бизнеса.

Хотя это явление далеко не новое. Уже более 15 лет налоговые органы выявляют различные схемы дробления бизнеса, а креативные предприниматели каждый раз придумывают все новые и новые варианты налоговой оптимизации.

Но сейчас очевидно, что те схемы, которые работали 5 лет назад, больше не работают. В современный век автоматизации и применения технологий искусственного интеллекта, все махинации и транзакции видны как на ладони в режиме реального времени.

Важно помнить, что 2025–2026 г. государство объявило налоговую амнистию, тем самым стимулируя бизнес выйти из серых зон без существенных штрафных санкций.

Именно поэтому в этом году мы поставили для себя цель помочь как можно большему количеству предпринимателей перестроить бизнес на работу в белую.

В этой статье рассказываем, что такое дробление бизнеса и как выйти из серых схем и спать спокойно.

Что такое дробление бизнеса?

Для начала разберемся в смыслах.

Дробление бизнеса – это искусственное разделение бизнеса на несколько формально самостоятельных юридических лиц или ИП, при котором все участники схемы фактически ведут единую деятельность.

Основная цель такого разделения – это применение специальных налоговых режимов (в том числе УСН), а значит — снижение налоговой нагрузки.

Типичный пример: компания занимается торговлей товарами и скоро превысит лимит по УСН. Чтобы не платить налог на прибыль и НДС, собственник регистрирует еще одно ООО или ИП и оформляет на него часть клиентов или сотрудников. В результате по документам — два бизнеса, а в реальности — один. Это позволяет формально оставаться в рамках выгодного режима налогообложения и избегать налогов в больших объемах.

К сожалению, многие предприниматели считают, что это безопасно и их не заметят по тем или иным причинам. Но это не так, и просто до них еще не доехали налоговые инспекторы.

Незаконное дробление бизнеса несет серьезные последствия для предпринимателя в виде десятков миллионов рублей налоговых штрафов, а также риск уголовной ответственности.

Критерии единой предпринимательской деятельности

Чтобы определить, является ли бизнес единым и на лицо искусственное дробление, ФНС и суды рассматривают комплекс факторов.

Бизнес с высокой степенью вероятности будет признаваться как единый при наличии следующих признаков:

• Одни и те же контролирующие лица — учредители или директоры;
• Общие сотрудники, помещения, техника, склад;
• Единый бухгалтерский учет;
• Общие контрагенты, сайт, телефон, реклама;
• Единая финансовая стратегия и фактическое подчинение одной структуре;
• Наличие взаимозависимости между компаниями;
• Отсутствие экономического смысла в разделении компании.

Если большинство признаков совпадают — есть риск признания схемы дроблением бизнеса. Даже если по документам организации независимы, налоговая оценивает фактическую сторону вопроса.

Кто такие контролирующие лица?

Важным фактором при выявлении схемы дробления бизнеса является определение контролирующих лиц.

Контролирующее лицо — это лицо (или группа лиц), который принимает ключевые решения, распределяет прибыль, управляет персоналом и обладает фактическим контролем над всеми компаниями в схеме. Даже если формально юридические лица не аффилированы, налоговая и суд могут установить, что всё управляется из одного центра. Фактически контролирующие лица – это бенефициары бизнеса.

Истинные бенефициары часто приходят к решению оформить свои компании на родственников или доверенных лиц, но продолжают руководить процессами, определяя стратегию, взаимодействуя с клиентами, контролируя финансовые потоки. В этом случае при налоговой проверке схема будет расценена как фиктивная. Реальных собственников выявят и привлекут к ответственности, как, например, в нашумевшем деле Блиновской и других аналогичных делах.

Признаки дробления бизнеса

На основании сложившейся практики мы обобщили основные признаки дробления бизнеса, на которые обращают внимание налоговые органы.

Итак, в судебных делах доказательствами дробления бизнеса часто являются следующие факты:

• использование лицами группы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта, адресов, помещений (офисов, складских и производственных баз и т.п.), банков, в которых открываются и обслуживаются расчетные счета, контрольно-кассовой техники, терминалов;
• фактическое управление деятельностью всей группы лиц одними лицами;
• распределение между участниками группы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения;
• такие показатели, как численность персонала и размер получаемого дохода организации или ИП, близки к установленным лимитам выручки по УСН;
• все организации группы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности;
• несение расходов участниками схемы друг за друга;
• формальное перераспределение между юр.лицами группы персонала без изменения их должностных обязанностей;
• единые службы, осуществляющие: ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, поиск и работу с поставщиками и покупателями, юридическое сопровождение, логистику и т.д.;
• единственным поставщиком или покупателем для одного участника схемы дробления бизнеса может являться другой ее участник, либо поставщики и покупатели у всех участников схемы являются общими;
• дробление одного бизнеса (производственного процесса) происходит между несколькими лицами, применяющими УСН вместо исчисления и уплаты НДС, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций основным участником, осуществляющим реальную деятельность;
• прямая или косвенная взаимозависимость (аффилированность) участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
• отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;
  
  Узнали свой бизнес по этим признакам? Тогда рекомендуем срочно задуматься о выходе из схемы дробления, пока действует амнистия.

В этом году вы можете достаточно безболезненно перевести ваш бизнес на белые рельсы. Учитывая, что процесс этот небыстрый, решение стоило принимать еще вчера.

Как налоговая выявляет признаки дробления?

Сегодня ЦБ, банковская система, налоговые органы и иные органы власти – это практически единая автоматизированная система, которая буквально в режиме реального времени позволяет выявлять и отслеживать все схемы.

Все транзакции видны и просматриваются. А с введением цифрового рубля, прослеживаемость транзакций будет на 100%.

Так что наивно рассчитывать, что налоговая вас не заметит. Она не заметила, возможно, пока оборот вашей компании не такой большой. Но это вопрос времени.

Налоговая инспекция помимо классических методов (проверки и т.д.) использует разные креативные методы в ходе анализа и мониторинга:

1. Анализ взаимозависимости по ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
2. Сравнение сайтов, рекламы, телефонов и офисов;
3. Анализ информации в социальных сетях, включая фото с корпоративов;
4. Запросы на проверку родственных связей в органы ЗАГС;
5. Проверка деловой цели сделок между участниками группы;
6. Анализ платежей между компаниями;
7. Сравнение средней налоговой нагрузки с аналогичными компаниями в отрасли;
8. Использование данных банков и внешних источников информации.

Если выясняется, что все организации из группы используют общие ресурсы, персонал, инфраструктуру, а специальные налоговые режимы — лишь инструмент для снижения платежей в бюджет, это красный флаг для проверяющих. ФНС объединяет всю деятельность и доначисляет налоги по общей системе налогообложения.

Последствия дробления бизнеса и ответственность

Если в результате налоговой проверки будет доказана схема дробления бизнеса, то вот какие основные последствия ждут собственников компании:

• Десятки миллионов доначислений по налогам, пени и штрафы;
• Переквалификация деятельности под единый бизнес с перерасчетом налогов;
• Уголовная ответственность (если суммы крупные);
• Блокировка всех счетов организации, личных счетов владельцев, ограничение на выезд за границу;
• Аресты личных активов владельцев бизнеса с последующей конфискацией в рамках уголовного дела.

Кроме того, ответственность за дробление бизнеса может затронуть не только юридическое лицо, но и физических лиц, принимающих решения, в том числе бухгалтеров, директоров, учредителей. Если суд установит наличие умысла, могут быть применены меры в рамках уголовного законодательства РФ.

Как убрать все эти риски и выйти из дробления?

Очень просто 🙂

Нужно перестать дробить бизнес и платить все налоги.
А если серьезно, то в 2025 году действует налоговая амнистия дробления бизнеса в рамках федерального закона.

Если говорить простым доступным языком, то налоговая амнистия – это механизм прощения ваших «налоговых грехов» за 2022–2024 годы, если вы добровольно полностью или частично откажетесь от дробления бизнеса и переведете бизнес на работу в белую.

Это означает, что вы должны перестать искусственно дробить ваш бизнес с целью применения таких специальных налоговых режимов, как УСН.

Какие способы «выхода из дробленки» существуют?

ФНС разъяснила, что способы добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничены.

Но в своих письмах Федеральная налоговая служба привела примеры нескольких возможных способов прекращения «дробленки».

Вот несколько вариантов, о которых идет речь в разъяснениях ФНС

Вариант 1: перевести всех участников вашей группы на общую систему налогообложения без применения УСН

Вариант 2: перевести всю деятельность бизнеса на одно юр.лицо, а остальные закрыть

Вариант 3: консолидация группы, т.е. объединение всех юридических лиц в одно с возможностью создания обособленных подразделений по месту ведения их деятельности

Вариант 4: продажа какой-то части компаний независимым лицам, здесь речь идет о реальной продаже бизнеса

Возможны и другие варианты, реструктуризация может происходить различными путями, и законом это не ограничивается. Главное, чтобы налоги исчислялись и оплачивались в соответствии с законом и не наносился ущерб государству.

Естественно, каждый владелец бизнеса будет озадачен вопросом – а как законно снизить налоговую нагрузку, но при этом убрать риски дробления и сохранить маржинальность.

Как мы решаем задачу обеления бизнеса?

Это задачка со звездочкой и она связаны с высокими многомиллионными рисками для бизнеса. Но мы имеем опыт успешного решения подобных задач.

Пошаговый план – как перестроить бизнес на работу в белую и выйти из дробления?

Если вы устали тратить свои нервы и время на юридическую рутину, вы можете доверить ее нам.

Дробление бизнеса — это рискованная схема, которую налоговая активно пресекает. Чтобы обезопасить себя:
• Проведите диагностику: есть ли у вас признаки единой деятельности?
• Оцените риски и возможные санкции;
• При необходимости — переходите на «белую» структуру и воспользуйтесь амнистией.

Юридическая фирма Sol­id Case поможет оценить ситуацию, выбрать оптимальный путь и подготовить все документы для выхода из схемы. Работаем точно, конфиденциально и с практикой. Не откладывайте легализацию — 2025 год уже вовсю идет.